CLASA 4 - CONTURI DE TERTI.

40 - FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE.

Contul 401 - Furnizori.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor si a decontarilor in relatiile cu furnizorii pentru aprovizionarile cu bunuri, lucrarile executate sau serviciile prestate, pentru care s-au primit facturi. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare furnizor, realizandu-se o grupare pe furnizori interni si furnizori externi. Contul 401 este un cont de pasiv.
In creditul contului 401 se inregistreaza:
- valoarea la pretul de cumparare sau prestabilit/ standard a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, animalelor tinere si la ingrasat, a marfurilor si ambalajelor intrate in patrimoniu, achizitionate cu titlu oneros de la terti pe baza de facturi (301, 302, 303, 321, 323, 351, 356, 357, 358, 361, 371, 381), precum si diferentele de pret nefavorabile aferente, in cazul in care evidenta acestora se tine la preturi prestabilite (308, 328, 368, 378, 388);
- valoarea serviciilor facturate de terti pentru bunurile aflate spre prelucrare sau in custodie (301, 302, 303, 341, 345, 346, 361, 371, 381);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- cheltuielile de prestari de servicii ocazionate de dezmembrarea mijloacelor fixe (658);
- valoarea amenzilor, penalitatilor, despagubirilor datorate tertilor (658);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente furnizorilor neachitati la inchiderea exercitiului sau rezultate in urma lichidarii datoriilor in devize catre furnizori (476, 668);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului precedent (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar la sfarsitul exercitiului financiar, din evaluarea soldului in valuta (665);
- valoarea materiilor prime, materialelor consumabile, marfurilor, ambalajelor, etc. achizitionate, in cazul folosirii inventarului intermitent (601, 602, 607, 608);
- sumele datorate colaboratorilor pentru serviciile prestate (641);
- valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli, consumul de energie si de apa (604, 605);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, facturate de la furnizori (409);
- valoarea lucrarilor executate sau a serviciilor prestate de terti, furnizori, si a altor cheltuieli efectuate anticipat - RK, Rc, Rt si abonamente chirii (611 la 626, 628, 471);
- valoarea facturilor primite in cazul in care acestea au fost evidentiate anterior ca facturi nesosite (408);
- taxa pe valoarea adaugata inscrisa in facturile furnizorilor (4426, 4428);
- valoarea timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si calatorie si a altor valori achizitionate (532);
- valoarea serviciilor prestate aferente produselor finite intrate in gestiune, aduse de la terti (345).
In debitul contului 401 se inregistreaza:
- platile efectuate catre furnizori - pentru platile efectuate direct din creditele bancare se urmaresc cele in baza documentelor prezentate la banca (162, 512, 531, 541, 542);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor cuvenite unitatilor prestatoare ca plata in natura potrivit prevederilor contractuale (345, 346);
- contributiile pentru asigurari sociale de sanatate datorata potrivit legii de colaboratori care lucreaza pe baza de conventie civila de prestari servicii si cu cea de asigurari sociale de stat, daca este cazul - plata a mai mult de 3 salarii medii brute pe an si angajat neasigurat (431);
- diferentele de curs valutar favorabile aferente datoriilor catre furnizori la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului, rezultate in urma lichidarii datoriilor in devize catre furnizori (765/ 768);
- drepturile banesti ale colaboratorilor neridicate in termenul legal de plata (462);
- reluarea difedrentelor nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea avansurilor decontate de furnizori (231);
- valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit, biletelor la ordin sau cambiilor subscrise acceptate de furnizori (403);
- diferentele de curs valutar favorabile aferente datoriilor catre furnizorii externi (765);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- valoarea avansurilor acordate/ virate furnizorilor cu ocazia regularizarii platilor cu acestia (409);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate la inchiderea exercitiului (477);
- sumele nete acordate furnizorilor, colaboratorilor si impozitul retinut, datorat de catre colaboratorii unitatii (512, 531, 444);
- valoarea sconturilor obtinute de la furnizori (767);
- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire predate furnizorilor (409).
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate furnizorilor.

Contul 403 - Efecte de platit.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata stabilite pe baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie, etc.). Contul 403 este un cont de pasiv.
In creditul contului 403 se inregistreaza:
- valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit, cambiilor sau biletelor la ordin subscrise (401);
- diferentele nefavorabile de curs valutar la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor fata de furnizorii externi, exprimate in devize, ce urmeaza a se deconta pe baza de efecte comerciale (476);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plata, exprimate in devize, inregistrate la inchiderea exercitiului (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar la sfarsitul exercitiului din evaluarea soldului in valuta (665).
In debitul contului 403 se inregistreaza:
- diferentele de curs valutar favorabile constatate la lichidarea efectelor comerciale de platit sau evaluarea de plata in devize la sfarsitul exercitiului (765);
- diferentele de curs favorabile aferente efectelor de plata neachitate la inchiderea exercitiului (477);
- platile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale (512);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizori, ce se deconteaza pe baza de efecte comerciale (476).
Soldul contului reprezinta valoarea efectelor de platit.

Contul 404 - Furnizori de imobilizari.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata fata de furnizorii de imobilizari corporale sau necorporale. Contul 404 este un cont de pasiv.
In creditul contului 404 se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar, inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari (476);
- reluarea diferentelor favorabile aferente furnizorilor de imobilizari inregistrate la inchiderea exercitiului (477);
- valoarea imobilizarilor facturate de furnizori, a serviciilor prestate sau a lucrarilor executate de terti pentru realizarea unor imobilizari (201, 203, 205, 207, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233, 261, 262, 263, 265);
- obligatia de plata a ratelor de leasing pe baza facturilor emise de locator (167);
- valoarea dobanzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale, in cazul leasingului financiar (168);
- taxa pe valoarea adugata inscrisa in factura furnizorilor de imobilizari (4426, 4428);
- diferentele nafavorabile de curs valutar din evaluarea soldului la sfarsitul exercitiului (665);
- valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate tertilor (658).
In debitul contului 404 se inregistreaza:
- diferente favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului (765);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente furnizorilor de imobilizari neachitate la inchiderea exercitiului (477);
- sumele achitate furnizorilor de imobilizari, precum si valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari (162, 232, 234, 512, 531, 541, 542);
- valoarea acceptata a efectelor comerciale subscrise, acceptate de catre furnizorii de imobilizari (405);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- valoarea sconturilor obtinute de la furnizorii de imobilizari (767);
- reluarea diferentelor de curs valutar nefavorabile, inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari (476).
Soldul contului reprezinta sumele datorate furnizorilor de imobilizari.

Contul 405 - Efecte de platit pentru imobilizari.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata catre furnizorii de imobilizari stabilite pe baza de efecte comerciale (biletul la ordin, cambia, etc.).
Contul 405 este un cont de pasiv.
In creditul contului 405 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plata pentru imobilizari neachitate la inchiderea exercitiului (477);
- valoarea acceptata de catre furnizorii de imobilizari a efectelor comerciale de platit, cambiilor sau biletelor la ordin subscrise (404);
- diferentele nefavorabile de cur valutar la sfarsitul exercitiului din evaluarea soldului in valuta (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari, ce se deconteaza pe baza de efecte comerciale (476).
In debitul contului 405 se inregistreaza:
- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari constatate la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului (765);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plata pentru imobilizari exprimate in devize, la inchiderea exercitiului (477);
- platile efectuate catre furnizorii de imobilizari pe baza de efecte comerciale, la scadenta acestora (512);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari ce se deconteaza pe baza de efecte comerciale (476).
Soldul contului reprezinta valoarea efectelor de platit pentru imobilizarile achizitionate.

Contul 408 - Furnizori - facturi nesosite.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu furnizorii pentru aprovizionarile de bunuri, lucrarile executate si prestarile de servicii, pentru care nu s-au primit facturi. Contul 408 este un cont de pasiv.
In creditul contului 408 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor favirabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizori (477);
- valoarea bunurilor aprovizionate, a lucrarilor executate sau serviciilor prestate de catre furnizori (301, 302, 303, 321, 323, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628);
- diferentele de curs valutar nefavorabile inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizori, pentru care s-au primit facturile (476/ 665).
In debitul contului 408 se inregistreaza:
- valoarea facturilor nesosite (401);
- diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului aferente datoriilor catre furnizorii pentru care nu s-au primit facturile (477/ 765);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar, inregistrate la inchiderea exercitiului anterior, aferente datoriilor catre furnizori, pentru care nu s-au primit facturile (476).
Soldul contului reprezinta sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi.

Contul 409 - Furnizori - debitori.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate furnizorilor pentru cumparari/ livrari de bunuri de natura stocurilor, executari de lucrari, prestari de servicii, a ambalajelor care circula pe principiul restituirii facturate de furnizori. Contul 409 este un cont de activ.
In debitul contului 409 se inregistreaza:
- valoarea avansurilor achitate furnizorilor in contul unor livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari (512, 531);
- diferentele de curs valutar favorabile inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente avansurilor in devize (477/ 765);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente avansurilor in valuta existente la finele exercitiului (476);
- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire facturate la furnizori (401).
In creditul contului 409 se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor in devize acordate furnizorilor la decontarea acestora sau la inchiderea exercitiului financiar (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avnsurilor in devize acordate furnizorilor la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor, lucrarilor sau serviciilor (401);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente avansurilor in devize existente la finele exercitiului (477);
- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire inapoiate furnizorilor, precum si inregistrarea degradarilor de ambalaje (401, 608);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc (381).
Soldul contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate, valoarea ambalajelor care circula pe principiul restituirii, nerestituite.
Subconturile pentru "Contul 409 - Furnizori - debitori" sunt:
4091 - Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor.
4092 - Furnizori-debitori pentru prestari de servicii si executari de lucrari.

41 - CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE.

Contul 411 - Clienti.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creantelor si decontarilor in relatiile cu clientii interni si externi pentru bunurile livrate, produse, semifabricate, materiale, marfuri, etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, pe baza de facturi, inclusiv a clientilor incerti, rau platnici, dubiosi sau aflati in litigiu. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare client in parte, realizandu-se o grupare a acestora in clienti interni si clienti externi. Contul 411 este un cont de activ.
In debitul contului 411 se inregistreaza:
- valoarea la pret de vanzare a marfurilor, produselor, semifabricatelor, etc. livrate, lucrarilor mefectuate si serviciilor prestate, precum si taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta precum si neexigibila aferenta platilor in rate (701 la 708 - expres precizat pe 701, 704 si 707, 4427, 4428);
- rezultatul favorabil din corectarea erorilor contabile (117);
- valoarea dobanzii facturate de locator, in cazul leasingului financiar (267);
- valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate evidentiate anterior in contul “Clienti – facturi de intocmit” (418);
- veniturile inregistrate in avans sau de realizat aferente perioadei sau exercitiilor financiare urmatoare, inclusiv taxa pe valoarea adaugata (472, 4428);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor exprimate in devize, la inchiderea exercitiului financiar (477/ 765);
- reluarea diferentelor de curs valutar nefavorabile aferente clientilor, exprimate in devize, la inchiderea exercitiului (476);
- sumele facturate clientilor (exclusiv TVA) reprezentand venituri din activitati diverse (768);
- valoarea creantelor reactivate (754);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, facturate clientilor (419);
- valoarea avansurilor acordate clientilor, TVA aferenta avansurilor incasate (419, 4427);
- veniturile din creante in avans sau care urmeaza a fi realizate aferente perioadelor sau exercitiilor viitoare: chirii, vanzari in rate de locuinte, marfuri, produse, abonamente, asigurari, etc. (472).
In creditul contului 411 se inregistreaza:
- sumele incasate de la clienti in conturile de disponibilitati bancare sau in numerar (512, 531);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor in devize la inchiderea exercitiului (476);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor exprimate in devize, precum si a celor rezultate din urma lichidarii creantelor in devize - valoarea sconturilor acordate clientilor, valoarea creantelor prescrise sau a celor scazute din evidenta datorita insolvabilitatii (665, 668);
- decontarea TVA colectata aferenta avansurilor primite de la clienti (4427);
- valoarea cecurilor si efectelor comerciale acceptate (511, 413);
- valoarea creantelor scazute din evidenta care nu mai pot fi incasate ca urmare a rezilierii contractelor (472);
- sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderii din evidenta a clientilor incerti sau in litigiu (654);
- valoarea sconturilor acordate clientilor (667);
- sumele datorate de clientii incerti, dubiosi, rau platnici sau aflati in litigiu (416);
- reluarea diferentelor de curs valutar favorabile aferente creantelor in devize existente la inchiderea exercitiului (477);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, primite de la clienti (419);
- valoarea/ decontarea avansurilor incasate de la clienti (419).
Soldul debitor al contului reprezinta sumele datorate de clienti.
Subconturile pentru "Contul 411 - Clienti" sunt:
4111 - Clienti.
4118 - Clienti incerti sau in litigiu.

Contul 413 - Efecte de primit de la clienti.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de creanta stabilite pe baza de efecte comerciale/ creantele de incasat pe baza de efecte comerciale. Contul 413 este un cont de activ.
In debitul contului 413 se inregistreaza:
- sumele datorate de clienti reprezentand valoarea efectelor comerciale, acceptate (411);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor datorate de clientii externi a caror decontare se face pe baza de efecte comerciale, la inchiderea exercitiului (477/ 765);
- reluarea diferentelor de curs nefavorabile, aferente creantelor din conturile de clienti, inregistrate la inchiderea exercitiului (476).
In creditul contului 413 se inregistreaza:
- efectele comerciale de primit de la clienti (511);
- reluarea diferentelor de curs valutar favorabile, aferente ceantelor in devize, a caror decontare se face pe baza de efecte comerciale (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor datorate de clientii externi, la lichidarea efectelor comerciale de primit in devize, la inchiderea exercitiului (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor create datorate de clientii externi, a caror decontare se face pe baza de efecte comerciale, la inchiderea exercitiului (476);
- sumele incasate de la clienti prin conturile curente (512).
Soldul contului reprezinta valoarea efectelor comerciale de primit.

Contul 416 – “Clienti incerti”.
Nota: Acest cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila "comunitara" si acest cont este eliminat din evidenta.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta clientilor incerti, rau platnici, dubiosi sau aflati in litigiu. Contul 416 este un cont de activ.
In debitul contului 416 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar, aferente clientilor incerti, la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea bunurilor livrate, prestatiilor efectuate sau lucrarilor efectuate clientilor care se dovedesc rau platnici, dubiosi, incerti sau in litigiu (411);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente clientilor incerti sau in litigiu, la inchiderea exercitiului (477).
In creditul contului 416 se iunregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente clientilor incerti sau in litigiu (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente clientilor incerti la inchiderea exercitiului (476);
- sumele incasate in conturile de disponibilitati sau in numerar de la clientii incerti sau in litigiu (512, 531);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar, aferente creantelor datorate de clientii incerti sau in litigiu, inregistrate la inchiderea exercitiului (477);
- sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderii din evidenta a clientilor incerti sau in litigiu, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta (4427, 654).
Soldul contului reprezinta sumele datorate de clientii incerti sau in litigiu.

Contul 418 - Clienti - facturi de intocmit.

Cu ajutorul acestui cont se evidentiaza livrarile de bunuri, prestarile de servicii sau executarile de lucrari, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, pentru care nu s-au intocmit facturi. Contul 418 este un cont de activ.
In debitul contului 418 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor nafavorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize, pentru care nu s-au intocmit facturi la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea livrarilor de bunuri, a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate catre clienti, aferente exercitiului in curs, pentru care nu s-au intocmit facturi, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta (4428, 701 la 708);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize, inregistrate la inchiderea exercitiului, pentru care nu s-au intocmit facturi (477/ 765).
In creditul contului 418 se inregistreaza:
- valoarea facturilor intocmite catre clienti (411);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente clientilor – facturi de intocmit la decontare si la inchiderea exercitiului (665);
- diferentele nafavorabile de curs valutar aferente creantelor in devize, nefacturate la inchiderea exercitiului (476);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului (477).
Soldul contului reprezinta valoarea bunurilor livrate, a serviciilor prestate sau a lucrarilor executate, pentru care nu s-au intocmit facturi.

Contul 419 - Clienti - creditori.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta clientilor – creditori, reprezentand avansurile incasate de la clienti, precum si ambalajele care circula pe principiul restituirii, facturate clientilor. Contul 419 este un cont de pasiv.
In creditul contului 419 se inregistreaza:
- sumele incasate de la clienti reprezentand avansuri pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari (512, 531);
- sumele facturate clientilor reprezentand avansuri pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari (411);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, facturate clientilor (411);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor in devize primite de la clienti, la inchiderea exercitiului (476/ 665);
- reluarea diferentelor de curs valutar favorabile, aferente avansurilor primite de la clienti in devize, inregistrate la inchiderea exercitiului (477).
In debitul contului 419 se inregistreaza:
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente avansurilor in devize primite de la clienti (765);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor in devize catre clienti, constatate la inchiderea exercitiului (477/ 765);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, primite de la clienti (411);
- decontarea avansurilor incasate de la clienti (411);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor in devize, decontate/ primite de la clienti la inchiderea exercitiului (476/ 765);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, nerestituite de clienti (708)
Soldul reprezinta sumele datorate clientilor.

42 - PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE.

Contul 421 - Personal - salarii datorate.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile salariale/ salariile cuvenite acestora in bani sau natura, inclusiv a adaosurilor si premiilor achitate din fondul de salarii (celelalte drepturi salariale stabilite contractual sau prin lege). Contabilitatea analitica se tine cu ajutorul statelor de plata a salariilor, distinct pentru salariatii permanenti de colaboratori - care se inregistreaza prin contul 401. Contul 421 este un cont de pasiv.
In creditul contului 421 se inregistreaza:
- ajutoarele materiale datorate personalului suportate din CAS, in conditiile legii (431);
- salarii si alte drepturi cuvenite personalului, inclusiv ajutoarele materiale suportate din cheltuieli, in conditiile legii (641).
In debitul contului 421 se inregistreaza:
- venituri din salarii (de fapt, retineri din salarii) reprezentand: avansuri, sume opozabile salariatilor datorate tertilor, contributia pentru asigurarile sociale (contributia pentru pensia suplimentara, etc.), contributia pentru ajutorul de somaj, impozitul pe salarii, precum si alte retineri datorate tertilor/ unitatii (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor acordate salariatilor ca plata in natura, potrivit legii (345, 346);
- sumele retinute din statul de salarii reprezentand avansuri acordate (461);
- sumele neridicate de personal in termenul legal (426);
- salariile si alte drepturi salariale neridicate in termenul legal de plata (462);
- salariile nete achitate in numerar sau virament bancar personalului reprezentand salarii si alte drepturi salariale (521, 531).
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate salariatilor (salarii si drepturi salariale).

Contul 423 - Personal - ajutoare materiale datorate.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta ajutoarelor de boala pentru incapacitate temporara de munca, a celor pentru ingrijirea copilului, a ajutoarelor de deces si a altor ajutoare acordate. Contul 423 este un cont de pasiv.
In creditul contului 423 se inregistreaza:
- sumele datorate personalului, reprezentand ajutoare materiale suportate din contributia unitatii pentru asigurari sociale, precum si alte ajutoare acordate, potrivit legii, pentru protectia sociala (431, 645).
In debitul contului 423 se inregistreaza:
- sumele/ ajutoarele materiale platite (512, 531);
- retinerile reprezentand: avansurile acordate, sume datorate unitatii sau tertilor, contributia pentru asigurari de sanatate si pentru ajutorul de somaj si impozitul datorat (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- sumele/ ajutoare materiale neridicate (426).
Soldul contului reprezinta sumele datorate salariatilor.

Contul 424 - Participarea personalului la profit.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta stimulentelor acordate/ cuvenite personalului din profitul realizat. Contul 424 este un cont de pasiv.
In creditul contului 424 se inregistreaza:
- sumele alocate/ repartizate din fondul de participare la profitul realizat (112);
In debitul contului 424 se inregistreaza:
- sumele achitate salariatilor (512, 531);
- sumele neridicate de personal (426);
- impozitul retinut (444).
Soldul contului reprezinta sumele acordate/ datorate personalului.

Contul 425 - Avansuri acordate personalului.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate personalului. Contul 425 este un cont de activ.
In debitul contului 425 se inregistreaza;
- avansurile platite personalului conform contractului de munca (512, 531);
- avansurile neridicate (426).
In creditul contului 426 se inregistreaza:
- sumele retinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentand avansuri acordate (421, 423).
Soldul contului reprezinta avansurile platite.

Contul 426 - Drepturi de personal neridicate.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de personal, neridicate in termenul legal. Contul 426 este un cont de pasiv.
In creditul contului 426 se inregistreaza:
- sumele datorate personalului, neridicate in termen, reprezentand salarii, sporuri, adaosuri, alocatii de stat pentru copii, stimulente din profit, ajutoare de boala si alte drepturi (421, 423, 424, 425).
In debitul contului 426 se inregistreaza:
- sumele achitate personalului (512, 531);
- drepturile de personal neridicate, prescrise, datorate bugetului de stat potrivit legii, sau inregistrate ca venituri exceptionale aferente perioadei (448, 758/ 771).
Soldul contului reprezinta drepturi de personal neridicate.

Contul 427 - Retineri din salarii datorate tertilor.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta retinerilor si propririlor din remuneratii, datorate tertilor. Contul 427 este un cont de pasiv.
In creditul contului 427 se inregistreaza:
- sumele retinute de la salariati, datorate tertilor, reprezentand chirii, cumparari cu plata in rate si alte obligatii fata de terti (421, 423).
In debitul contului 427 se inregistreaza:
- sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau propriri din salarii (512, 531).
Soldul contului reprezinta sumele retinute de la salariati, datorate tertilor.

Contul 428 - Alte datorii si creante in legatura cu personalul.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu salariatii la inchiderea exercitiului, pentru a permite inregistrarea veniturilor si cheltuielilor aferente exercitiului expirat, precum si a altor creante si datorii in raporturile cu personalul. Contul 428 este un cont bifunctional.
In creditul contului 428 se inregistreaza:
- sumele datorate salariatilor, pentru care nu s-au intocmit state de plata, determinate de activitatea exercitiului care urmeaza sa se inchida, inclusiv indemnizatiile pentru concediile de odihna neefectuate pana la inchiderea exercitiului (641);
- garantiile gestionare retinute personalului (421);
- sumele datorate personalului sub forma de ajutoare materiale (438);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- sumele incasate sau retinute de la salariati, evidentiate anterior in acest cont (512, 531, 423).
In debitul contului 428 se inregistreaza:
- sumele achitate personalului, evidentiate anterior in acest cont (531);
- sumele datorate de personal, reprezentand chirii si consumuri, care se fac venit la unitate, precum si eventualele sume datorate privind debite, remuneratii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite, ajutoare de boala necuvenite, imputatii si alte debite (542, 758, 706, 708, 4427, 438).
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate salariatilor, iar soldul debitor, sumele datorate de salariati.
Subconturile pentru "Contul 428 - Alte datorii si creante in legatura cu personalul" sunt:
4281 - Alte datorii in legatura cu personalul.
4282 - Alte creante in legatura cu personalul.

43 - ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI CONTURI ASIMILATE.

Contul 431 - Asigurari sociale.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind contributia salariatului si a unitatii la fondul asigurarilor sociale de stat pentru contributia personalului pentru pensia suplimentara si incapacitate temporara de munca. Contabilitatea analitica se tine pe conturile analitice de gradul II reprezentate de:
431.01 - contributia de asigurari sociale de stat a unitatii;
431.02 - contributia de asigurari sociale de sanatate a unitatii;
431.03 - contributia de asigurari sociale de stat a salariatilor;
431.04 - contributia de asigurari sociale de sanatate a salariatilor;
431.05 - contributia de asigurari sociale de stat a colaboratorilor
431.06 - contributia de asigurari sociale de sanatate a colaboratorilor.
Contul 431 este un cont de pasiv.
In creditul contului 431 se inregistreaza:
- contributia unitatii/ angajatorului la asigurarile sociale de stat, inclusiv ajutoarele materiale datorate personalului suportate din CAS, potrivit legii (645);
- contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate (645);
- contributia pentru asigurarile sociale de sanatate datorata conform legii de catre colaboratorii care lucreaza pe baza de contract de munca pe perioada determinata si cu cea de asigurari sociale de stat, daca este cazul - plata a mai mult de trei salarii medii brute pe economie/ an si angajat neasigurat (401);
- contributia personalului pentru asigurarile sociale de sanatate (421, 423).
In debitul contului 431 se inregistreaza:
- ajutoarele materiale datorate personalului, suportate din CAS, potrivit legii (421);
- sumele virate asigurarilor sociale de stat si de sanatate (512, 531);
- sumele datorate personalului, ce se suporta din asigurari sociale (423);
- datorii anulate (758);
- sumele datorate fondului special (447).
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate fondului asigurarilor sociale de stat si fondului asigurarilor sociale de sanatate - este deosebit de indicat sa fie nul.
Subconturile pentru "Contul 431 - Asigurari sociale" sunt:
4311 - Contributia unitatii la asigurarile sociale.
4312 - Contributia personalului pentru pensia suplimentara.
4313 - Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate.
4314 - Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate.

Contul 437 - Ajutor de somaj.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind ajutorul de somaj datorat de unitate precum si de salariatii permanenti, potrivit legii. Contabilitatea analitica se tine distinct pe conturile sintetice de gradul II
437.01 - contributia unitatii pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de somaj,
437.02 - contributia salariatilor pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de somaj.
Contul 437 este un cont de pasiv.
In creditul contului 437 se inregistreaza:
- sumele datorate de angajator/ unitate pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de somaj (645);
- sumele datorate de catre personal pentru constituirea fondului de somaj, potrivit legii (421, 423).
In debitul contului 437 se inregistreaza:
- sumele virate reprezentand contributia unitatii si a personalului pentru constituirea fondului de somaj (512, 531);
- sumele acordate salariatilor, potrivit legii, din fondul de ajutor de somaj (531, 512);
- datorii anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate si de salariati pentru constituirea fondului de somaj - este indicat sa fie nul.
Subconturile pentru "Contul 437 - Ajutor de somaj" sunt:
4371 - Contributia unitatii la fondul de somaj.
4372 - Contributia personalului la fondul de somaj.

Contul 438 - Alte datorii si creante sociale.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor de achitat sau a creantelor de incasat in contul asigurarilor sociale aferente exercitiului in curs, precum si plata acestora. Contul 438 este un cont bifunctional.
In creditul contului 438 se inregistreaza:
- sumele reprezentand ajutoare materiale achitate in plus personalului (428);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117).
In debitul contului 438 se inregistreaza:
- sumele datorate personalului, sub forma de ajutoare materiale (428);
- sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii si creante sociale (512, 531);
- datorii prescrise sau anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului asigurarilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmeaza a se incasa de la bugetul asigurarilor sociale.
Subconturile pentru "Contul 438 - Alte datorii si creante sociale" sunt:
4381 - Alte datorii sociale.
4382 - Alte creante sociale.

44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE SI CONTURI ASIMILATE.

Contul 441 - Impozitul pe profit.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului/ bugetele locale privind impozitul pe profit/ venit, in conformitate cu prevederile legale. Contul 441 este un cont bifunctional.
In creditul contului 441 se inregistreaza:
- sumele datorate de unitate bugetului statului, bugetelor locale, reprezentand impozit pe profit/ venit determinat in conformitate cu prevederile legale (691, 698);
- impozitul pe profit/ venit aferent exercitiului financiar anterior in cazul corectarii erorilor contabile (658).
In debitul contului 441 se inregistreaza:
- sumele virate la bugetul statului/ locale, reprezentand impozitul pe profit/ venit calculat in conformitate cu prevederile legale (512);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate bugetului statului, iar soldul debitor sumele varsate in plus.
Subconturile pentru "Contul 441 - Impozitul pe profit" sunt:
4411 - Impozitul pe profit curent.
4412 - Impozitul pe profit amanat.