CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE.

50 - INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT.

Contul 501 - Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta investitiilor financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt. Contul 501 este un cont de activ.
In debitul contului 501 se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate de la societatile din cadrul grupului (509, 512, 531).
In creditul contului 501 se inregistreaza:
- valoarea actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului, cedate (512, 531, 664, 461).
Soldul contului reprezinta valoarea investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni) detinute la societatile din cadrul grupului.

Contul 502 - Actiuni proprii.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta actiunilor proprii rascumparate. Contul 502 este un cont de activ.
In debitul contului 502 se inregistreaza:
- costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate (509, 512, 531).
In creditul contului 502 se inregistreaza:
- valoarea actiunilor proprii anulate (101);
- valoarea actiunilor proprii cedate, rascumparate, distribuite angajatilor sau tertilor (456, 509, 512, 531);
- diferenta dintre pretul de achizitie si pretul de cesiune (664).
Soldul contului reprezinta costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate existente.

Contul 503 - Actiuni.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta actiunilor cotate si necotate, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare pe termen scurt. Contul 503 este un cont de activ.
In debitul contului 503 se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate (509, 512, 531).
In creditul contului 503 se inregistreaza:
- valoarea actiunilor cedate (512, 531, 664, 461);
- actiunile depuse ca aport la capital (456).
Soldul contului reprezinta valoarea actiunilor cumparate, existente.
Subconturile pentru "Contul 503 - Actiuni" sunt:
5031 - Actiuni cotate.
5032 - Actiuni necotate.

Contul 505 - Obligatiuni emise si rascumparate.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate. Contul 505 este un cont de activ.
In debitul contului 505 se inregistreaza:
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate (509, 512, 531).
In creditul contului 505 se inregistreaza:
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate (161);
- obligatiunile emise si rascumparate aduse ca aport la capital (456).
Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, neanulate.

Contul 506 - Obligatiuni.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor cumparate. Contul 506 este un cont de activ.
In debitul contului 506 se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a obligatiunilor cumparate (509, 512, 531).
In creditul contului 506 se inregistreaza:
- valoarea obligatiunilor cedate (512, 531, 664, 461);
- obligatiunile depuse ca aport la capital (456).
Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor existente.
Subconturile pentru "Contul 506 - Obligatiuni" sunt:
5061 - Obligatiuni cotate.
5062 - Obligatiuni necotate.

Contul 508 - Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate.
Nota: Acest cont are denumirea "Contul 508 - Alte titluri de plasament si creante asimilate", atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila "comunitara" si acestui cont ii este modificat numele.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor titluri de plasament si creante asimilate, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt, precum si a miscarii acestora in gestiunea unitatii. Contabilitatea analitica se tine distinct pe categorii si pe feluri (valori) de titluri de plasament (actiuni proprii, actiuni ale altor societati, obligatiuni emise si rascumparate, obligatiuni externe, alte titluri de plasament, dobanzile la obligatiuni si titluri de plasament), grupate pe unitati emitente. Contul 508 este un cont de activ.
In debitul contului 508 se inregistreaza:
- datoriile privind achizitionarea de titluri de plasament (462);
- dobanzile de incasat pentru obligatiuni si alte titluri de plasament (472);
- valoarea altor titluri de plasament si creante similare cumparate, respectiv costul de achizitie al acestora achitat din contul de disponibil sau din casierie - pretul de cumparare sau valoarea determinata potrivit contractelor de achizitie (521, 531);
- valoarea titlurilor de plasament aportate la capitalul social (101);
- diferentele favorabile de curs valutar aferent altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in valuta si deposite pe termen scurt in valuta, la incheierea exercitiului financiar (765);
- valoarea la cost de achizitie a altor titluri de plasament/ investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cumparate ca aport la capitalul social (509, 512, 531).
In creditul contului 508 se inregistreaza:
- valoarea altor titluri de plasament/ investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cedate, precum si sumele incasate prin banca sau casierie reprezentand valoarea contabila a actiunilor, obligatiunilor, altor titluri de plasament si creante asimilate vandute (461, 512, 531, 664);
- diferentele nefavorabile dintre valoarea contabila si pretul de cesiune a altor titluri de plasament si creante asimilate vandute (668);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titlurile de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta, la inchiderea exercitiului financiar sau lichidarea lor (665);
- valoarea altor investitii financiare depuse ca aport la capital (456).
Soldul debitor al contului reprezinta valoarea altor titluri de plasament si creante asimilate existente.
Subconturile pentru "Contul 508 - Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate" sunt:
5081 - Alte titluri de plasament.
5088 - Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament.

Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt.
Nota: Acest cont are denumirea "Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru titluri de plasament", atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila "comunitara" si acestui cont ii este modificat numele.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta varsamintelor de efectuat pentru titlurile de plasament cumparate. Contul 509 este un cont de pasiv.
In creditul contului 509 se inregistreaza:
- valoarea datorata pentru titlurile de plasament/ investitii financiare pe termen scurt cumparate (501, 502, 503, 505, 506, 508).
In debitul contului 509 se inregistreaza:
- valoarea achitata a titlurilor de plasament/ investitiilor financiare pe termen scurt cumparate (512, 531).
Soldul contului reprezinta valoarea datorata pentru titlurile de plasament cumparate.
Subconturile pentru "Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt" sunt:
5091 - Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt la societate din cadrul grupului.
5098 - Varsaminte de efectuat pentru alte investitii financiare pe termen scurt.

51 - CONTURI LA BANCI.

Contul 511 - Valori de incasat.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta valorilor de incasat cum sunt cecurile si efectele comerciale primite de la clienti. Contul 511 este un cont de activ.
In debitul contului 511 se inregistreaza:
- valoarea cecurilor si a efectelor primite de la clienti (411, 413).
In creditul contului 511 se inregistreaza:
- valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate (512);
- valoarea sconturilor acordate (667).
Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor si a efectelor comerciale neincasate.
Subconturile pentru "Contul 511 - Valori de incasat" sunt:
5112 - Cecuri de incasat.
5113 - Efecte de incasat.
5114 - Efecte remise spre scontare.

Contul 512 - Conturi curente la banci.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si devize aflate in conturi la banci, a carnetelor de cecuri cu limita de suma si a sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora. Contabilitatea analitica se tine pe conturi curente deschise la banci, iar pentru disponibilitatile in devize se tine evidenta distinct, pe fiecare fel de valuta si, in paralel, atat in lei cat si in valuta respectiva. Contul 512 este un cont bifunctional.
In debitul contului 512 se inregistreaza:
- sumele depuse sau virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din carnete cec sau cu limita de suma, din alte conturi bancare, din acreditive, etc. (581);
- sumele depuse ca aport la capitalul social in contul de disponibil (101);
- sumele depuse in cont ca aport de catre intreprinzatorul individual (108);
- valoarea subventiilor pentru investitii si a subventiilor primite/ incasate (131, 445);
- suma creditelor bancare pe termen lung si mediu primite (162);
- sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare ale unitatii/societati din cadrul grupului sau de la alte unitati/ societati legate prin participatii (166, 451, 452);
- sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
- valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente acestora incasate, precum si a garantiilor restituite (267);
- sumele incasate de la clienti (411, 413, 419);
- sumele reprezentand dobanzi de primit, incasate (518);
- sumele primite in contul de disponibil reprezentand credite bancare pe termen scurt (519);
- sumele incasate in numerar si depuse in cont (531);
- sumele incasate de la clienti incerti (416);
- sumele recuperate din debite ale personalului (428);
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetul statului (4424);
- sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din impozite, taxe, alte datorii si creante (446, 448);
- sumele depuse in cont de catre asociati (455);
- sumele depuse ca aport in bani/ numerar la capitalul social (456);
- sumele primite ca rezultat al operatiilor in participatie (458);
- sumele incasate de la diversi debitori (461);
- sumele virate in cont si necuvenite unitatii sau alti creditori, sau sumele virate in contul de disponibil pentru operatiunile care se efectueaza in contul tertilor, potrivit prevederilor legale, sau subventiile pentru investitii primite de la buget in cont (462);
- sumele incasate in avans si care privesc exercitiile urmatoare (472);
- valoarea cecurilor si efectelor comerciale incasate (511);
- sumele incasate prin banca reprezentand valoarea contabila a actiunilor, obligatiunilor si a altor titluri de plasament si creante asimilate vandute (508);
- sumele virate in cont pe masura clarificarii operatiilor (473);
- sumele virate subunitatilor (in contabilitatea unitatii) sau a unitatii (in contabilitatea subunitatilor) (481);
- valorile primite de la alta subunitate (482);
- valoarea investitiilor financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 505, 508);
- dobanzile incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturi curente (518);
- sumele incasate reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi la banci (766);
- sumele incasate reprezentand subventiile de echilibru (pentru acoperirea pierderilor) si diferentele de pret la produsele subventionate (741, 445);
- sumele incasate reprezentand veniturile provenite din exploatarea curenta/ alte venituri din exploatare (758);
- sumele incasate reprezentand dividendele pentru participatiile la capitalul altor societati (761, 762);
- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente creantelor imobilizate (763);
- sumele incasate din investitii financiare cedate (764);
- diferentele favorabile intre valoarea contabila a titlurilor de plasament si pretul de cesiune (764);
- veniturile din diferentele favorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor la banca in devize la inchiderea exercitiului financiar sau operatiuni efectuate in valuta in cursul exercitiului (765);
- valoarea sconturilor incasate de la furnizori sau alti creditori (767);
- sumele incasate in contul de disponibil reprezentand alte venituri financiare din redevente, locatii de gestiune, venituri din activitati diverse, despagubiri si alte venituri din explotare, exclusiv TVA, donatii si sponsorizari primite, dobanzi incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banci sau altor creante imobilizate, diferentele de curs valutar favorabile aferente disponibilitatilor in devize sau operatiuni efectuate in numerar, sumele incasate ca dividente aferente titlurilor de participatie, altor titluri imobilizate, dobanzi incasate aferente creantelor imobilizate, sumele incasate reprezentand diferenta favorabila dintre valoarea contabila a titlurilor de plasament si pretul de cesiune, valoarea sconturilor incasate in cont de la furnizori la creditori, etc. (768);
- sumele incasate din donatii sau reprezentand venituri extraordinare (771).
In creditul contului 512 se inregistreaza:
- sumele virate potrivit legii la incetarea activitatii (101);
- partea din subventiile pentru investitii restituita (131);
- sumele platite reprezentand imprumuturile din emisiuni de obligatiuni rambursate (161);
- suma creditelor bancare pe termen lung si mediu rambursate, inclusiv dobanzile (162, 519);
- avansurile acordate furnizorilor de imobilizari corporale (231);
- platile efectuate reprezentand avansurile acordate furnizorilor de imobilizari (232, 234);
- valoarea altor titluri imobilizate achizitionate cu plata prin virament (263);
- sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alt cont de trezorerie (581);
- sumele retrase din cont, de catre intreprinzatorul individual (108);
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate (505);
- suma creditelor pe termen lung si mediu, rambursate (162);
- valoarea varsamintelor efectuate pentru titlurile imobilizate si de plasament/ investitiile financiare pe termen scurt (269, 509);
- sumele restituite societatilor comerciale care detin titluri de participare ale unitatii sau altor unitati din cadrul grupului (166, 451);
- sumele platite reprezentand rambursarea altor imprumuturi si datorii asimilate (167);
- suma dobanzilor platite (168, 518, 666);
- valoarea de achizitie a investitiilor financiare cumparate (261, 262, 263, 265, 501, 503, 505, 506, 508);
- creditele bancare pe termen scurt rambursate bancii finantatoare din contul de disponibil, inclusiv dobanzile platite (519);
- cheltuielile ocazionate de infiintarea si dezvoltarea societatii/ persoanei juridice (201);
- valoarea imprumuturilor pe termen lung, virate (267);
- sumele nete achitate colaboratorilor (401);
- platile efectuate catre furnizorii de bunuri si servicii (401, 403, 404, 405, 409);
- platile efectuate catre personalul unitatii (421, 423, 424, 425, 426);
- sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau popriri din salarii (427);
- sumele achitate reprezentand contributia unitatii la asigurarile sociale (431);
- sumele achitate reprezentand contributia unitatii si a personalului la constituirea fondului de ajutor de somaj (437);
- sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);
- sumele platite la buget, reprezentand impozitul pe profit/ venit (441);
- sumele vurate bugetului statului sau bugetelor locale, dupa caz, reprezentand alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (446);
- plata catre buget a taxei pe valoarea datorata (4423);
- TVA achitat din contul de disponibil organelor vamale pentru bunurile si serviciile din import (4426);
- platile efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele asimilate datorate (447);
- plata catre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe si varsaminte asimilate (446, 448);
- plata catre bugetul de stat a impozitului pe salarii/ venituri de natura salariilor, inclusiv a impozitului suplimentar datorat de unitate pentru depasirea fondului de salarii admisibil (444);
- sumele achitate reprezentand interesele de participare (452);
- sumele achitate asociatilor din disponibilitatile acestora aflate la unitate (455, 456);
- sumele achitate actionarilor sau asociatilor din dividende cuvenite (457);
- sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiilor in coparticipatie (458);
- platile pentru lichidarea obligatiilor fata de creditori diversi (462);
- sumele incasate anticipat restituite (472);
- restituirea sumelor aflate in curs de clarificare/ platile pentru care in momentul efectuarii sau constatarii acestora nu se pot lua masuri de inregistrare definitiva intr-un cont, necesitand clarificari suplimentare (473);
- platile privind cheltuielile cu abonamentele, chiriile, s.a. si alte cheltuieli efectuate anticipat (471, 612, 628);
- platile efectuate reprezentand sumele transferate intre unitate si subunitati (481);
- costul actiunilor proprii rascumparate la valoarea de achizitie (502);
- valoarea obligatiunilor, altor titluri de plasament si creante asimilate cumparate, respectiv costul de achizitie ala cestora, achitate din contul de disponibil - pretul de cumparare sau valoarea de cumparare sau valoarea determinata potrivit contractelor de achizitie (508);
- sumele ridicate din cont care alimenteaza casa (531);
- sumele platite prin banca pentru procurarea de alte valori (532);
- cheltuieli cu: redeventele, locatiile de gestiune si chiriile, cu primele de asigurare, cu comisioanele si onorariile, de protocol, reclama si publicitate, cu transportul de bunuri si personal, cu deplasari, detasari, transferari, postale si taxe telecomunicatii, servicii executate de terti (612, 613, 622 la 628);
- valoarea primelor de asigurare achitate (613);
- platile pentru alte servicii executate de terti (621 la 628);
- valoarea serviciilor bancare platite (627);
- valoarea cheltuielilor privind activitatea de exploatare platite din contul de disponibil (658);
- diferentele de curs valutar nefavorabile, aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banca in devize la inchiderea exercitiului sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul anului (665);
- valoarea cheltuielilor privind activitatea financiara platite din contul de disponibil reprezentand diferentele de curs nefavorabile rezultate in urma lichidarilor de cente in devize, plata serviciilor executate de terti, inclusiv comisioanele bancare, primele de asigurare, diferentele de curs valutar nefavorabile (la inchiderea exercitiului) aferente disponibilitatilor in devize, valoarea dobanzilor datorate si platite pentru creditele acordate de banci, valoarea despagubirilor, amenzilor si penaliatilor, valoarea donatiilor si sponsorizarilor efectuate, valoarea altor cheltuieli exceptionale de gestiune, etc. (668, 681);
- valoarea despagubirilor, amenzilor, penalitatilor, donatiilor si subventiilor acordate, platite (671).
Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei si in devize, iar soldul creditor, creditele primite.
Subconturile pentru "Contul 512 - Conturi curente la banci" sunt:
5121 - Conturi la banci in lei.
5124 - Conturi la banci in valuta.
5125 - Sume in curs de decontare.

Contul 518 - Dobanzi.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, precum si a dobanzilor de incasat, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente, respectiv disponibilitatilor aflate in conturile curente. Dobanzile datorate si cele de incasat, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza in cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare. Contul 518 este un cont bifunctional.
In debitul contului 518 se inregistreaza:
- dobanzile de incasat aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente si cele platite aferente imprumuturilor primite (766, 512).
In creditul contului 518 se inregistreaza:
- dobanzzile datorate, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente si cele incasate, aferente disponibilitatilor alflate in conturile curente (666, 512).
Soldul contului reprezinta dobanzile de primit iar soldul creditor dobanzile de platit.
Subconturile pentru "Contul 518 - Dobanzi" sunt:
5186 - Dobanzi de platit.
5187 - Dobanzi de incasat.

Contul 519 - Credite bancare pe termen scurt.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creditelor acordate de banci, sau alte institutii de credit, pe termen scurt. Contabilitatea analitica se tine pe obiective creditate.Contul 519 este un cont de pasiv.
In creditul contului 519 se inregistreaza:
- creditele bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv dobanzile datorate (512, 666).
In debitul contului 519 se inregistreaza:
- creditele bancare pe termen scurt, restituite bancii finantatoare, inclusiv dobanzile platite (512).
Soldul contului reprezinta creditele bancare pe termen scurt nerestituite.
Subconturile pentru "Contul 519 - Credite bancare pe termen scurt" sunt:
5191 - Credite bancare pe termen scurt.
5192 - Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta.
5193 - Credite externe guvernamentale.
5194 - Credite externe garantate de stat.
5195 - Credite externe garantate de banci.
5196 - Credite de la trezoreria statului.
5197 - Credite interne garantate de stat.
5198 - Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt.

53 - CASA.

Contul 531 - Casa.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate. Contabilitatea analitica se tine distinct pentru disponibilul in lei si pentru disponibilul in devize, iar in cazul devizelor pe feluri, cu exprimare paralela lei - devize. Contul 513 este un cont de activ.
In debitul contului 531 se inregistreaza:
- sumele depuse ca aport la capitalul social (101);
- valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor incasate, precum si a garantiilor restituite de furnizori (267);
- ridicarile de numerar de la banca (581);
- valoarea aportului in numerar depus de intreprinzatorul individual (108);
- sumele incasate in numerar de la clienti (411, 416, 419);
- sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare (451, 452);
- sumele depuse in numerar de catre asociati (455);
- sumele depuse in numerar ca aport la capitalul social (456);
- sumele primite de la coparticipanti (458);
- sumele incasate in numerar de la diversi debitori (461);
- sumele incasate in numerar de la diversi creditori sau sumele incasate necuvenite sau pentru operatiuni care se efectueaza in contul tertilor, potrivit dispozitiilor legale (462);
- veniturile anticipate incasate in numerar (472);
- sumele incasate de la unitate (in contabilitatea subunitatii) sau de unitate de la subunitate (in contabilitatea unitatii) (481);
- sumele incasate de la alta subunitate (482);
- sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 506, 508);
- sumele in numerar reprezentand valoarea contabila a actiunilor, obligatiunilor, altor titluri de plasament si creante asimilate vandute (508);
- sumele intrate in casierie, ridicate in numerar de la banca pentru alimentarea casieriei (512);
- sumele restituite in numerar din avansuri de trezorerie, neutilizate (542);
- sumele incasate din prestari de servicii, vanzarea marfurilor si alte activitati (704, 707, 708);
- incasarile in numerar reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
- valoarea marfurilor vandute in numerar - care se opereaza distinct pe valoare marfa si TVA (707, 4427);
- incasarile din despagubiri si alte venituri din exploatare (758);
- diferentele de curs valutar favorabile, aferente disponibilitatilor in devize sau operatiunilor efectuate in numerar, precum si sumele incasate in numerar la casierie reprezentand alte venituri din activitatea de explotare sau activitatea financiara - redevente, locatii de gestiune, chirii (exclusiv TVA), venituri din activitati diverse, despagubiri si alte venituri din exploatare (exclusiv TVA), donatii si sponsorizari primite in numerar, etc. (765, 768).
In creditul contului 531 se inregistreaza:
- depunerile de numerar la banci (581);
- valoarea aportului la capital retras in numerar (101);
- valoarea aportului retras de intreprinzatorul individual (108);
- platile efectuate pentru constituirea sau dezvoltarea societatii/ persoanei juridice (201);
- costul de achizitie al titlurilor de participare/ investitiilor financiare cumparate in numerar (261, 262, 263, 265, 267, 269, 501, 502, 503, 505, 506, 508, 509);
- costul de achizitie al altor titluri de plasament imobilizate, cumparate in numerar (263, 269);
- platile efectuate catre furnizori (401, 404);
- sumele nete achitate colaboratorilor (401);
- valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari (409);
- remuneratiile acordate personalului, inclusiv alte drepturi salariale si ajutoarele materiale (421, 423, 24, 425, 426, 428);
- platile in numerar catre personal, reprezentand ajutoarele materiale si protectia sociala (423);
- sumele achitate personalului, reprezentand participare la profit (424);
- avansurile acordate personalului (425);
- sumele achitate evidentiate anterior ca drepturi de personal neridicate (426);
- sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii (427);
- sumele achitate personalului, evidentiate anterior ca alte datorii fata de acesta (428);
- platile in numerar facute in contul asigurarilor sociale de stat si de sanatate - diferenta ramasa necheltuita (431);
- sumele platite in numerar la fondul pentru plata ajutorului de somaj (437);
- sumele platite in numerar reprezentand impozitul pe salarii si alte drepturi similate (444);
- sumele platite in numerar bugetului statului sau bugetelor locale, dupa caz, reprezentand impozite, taxe si varsaminte similare (446);
- sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare (451, 452);
- sumele restituite in numerar catre asociati, inclusiv dividendele platite (455, 456, 457);
- sumele achitate coparticipantilot (458);
- platile in numerar catre diversi creditori - sumele achitate tertilor reprezentand propriri sau retineri din salarii sau alte drepturi similare, sumele achitate necuvenite unitatii sau alti creditori, inclusiv drepturile de salarii neridicate evidentiate in acest cont (462);
- platile in numerar efectuate in avans, reprezentand abonamente, chiriile si alte cheltuieli efectuate anticipat, etc. (471);
- restituirea sumelor necuvenite societatii (473);
- platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati (481);
- sume transferate altei subunitati (482);
- valoarea actiunilor, obligatiunilor au altor titluri de plasament si sreante asimilate, cumparate cu plata in numerar, respectiv costul de achitizie al acestora - pretul de cumparare sau valoarea determinata potrivit contractelor de achizitie (508);
- sumele depuse in cont de la casierie (521);
- sumele platite in numerar pentru procurarea altor valori/ reprezentand alte valori achizitionate (532);
- avansurile de trezorerie acordate in avans (542);
- platile privind redevente, locatii de gestiune si chirii datorate, cu primele de asigurare, cu comisioanele si onorariile, de protocol, reclama si publicitate, cu transportul de bunuri si personal, cu deplasari, detasari, transferari, postale si de telecomunicatii, serviciile executate de terti (612, 613, 622 la 628);
- valoarea primelor de asigurari achitate numerar (613);
- valoarea cheltuielilor cu serviciile prestate sau executate de terti, redevente, locatii de gestiune, chirii, prime de asigurare, etc./ alte cheltuieli de exploatare (658);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor sau operatiilor efectuate in numerar la inchiderea exercitiului, despagubiri, amenzi, penalitati, donatii si sponsorizari efectuate (665, 668, 681);
- valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor platite numerar, a donatiilor si subventiilor acordate (671).
Soldul debitor al contului reprezinta numerarul existent in casierie.
Subconturile pentru "Contul 531 - Casa" sunt:
5311 - Casa in lei.
5314 - Casa in valuta.

Contul 532 - Alte valori.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, a altor valori, precum si a miscarii acestora. Contabilitatea analitica se tine distinct pe feluri de valori. Contul 532 este un cont de activ.
In debitul contului 532 se inregistreaza:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori achizitionate (401, 512, 531).
In creditul contului 532 se inregistreaza:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor postale si fiscale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori consumate (301, 428, 604, 624, 625, 626, 645).
Soldul debitor al contului reprezinta alte valori existente.
Subconturile pentru "Contul 532 - Alte valori" sunt:
5321 - Timbre fiscale si postale.
5322 - Bilete de tratament si odihna.
5323 - Tichete si bilete de calatorie.
5328 - Alte valori.

54 - ACREDITIVE.

Contul 541 - Acreditive.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta acreditivelor deschise in banci pentru efectuarea platilor in favoarea tertilor. Contul 541 este un cont de activ.
In debitul contului 541 se inregistreaza:
- sumele virate in conturile de acreditive (valoarea acreditivelor) deschise la dispozitia tertilor (581);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente soldului la inchiderea exercitiului, privind acreditivele deschise in devize (765).
In creditul contului 541 se inregistreaza:
- sumele platite tertilor sau virate in conturile de disponibilitati ca urmare a incetarii valabilitatii acreditivului (401, 404, 581);
- diferentele nafavorabile de curs valutar, aferente operatiilor si soldului privind acreditivele deschise in devize, la inchiderea exercitiului financiar sau la lichidarea acestora (665).
Soldul contului reprezinta acreditivele deschise in banci, existente.
Subconturile pentru "Contul 541 - Acreditive" sunt:
5411 - Acreditive in lei.
5412 - Acreditive in valuta.

Contul 542 - Avansuri de trezorerie.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor de trezorerie. Contul 542 este un cont de activ.
In debitul contului 542 se inregistreaza:
- sumele virate in conturi la banci sau acordate in numerar (531, 581);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie in valuta, la inchiderea exercitiului (765);
- diferentele de pret in minus aferente animalelor si pasarilor, ambalajelor achizitionate (368, 388).
In creditul contului 542 se inregistreaza:
- avansurile de trezorerie justificate prin achizitia de stocuri (301 la 303, 308, 331 la 346, 361, 371, 381, 401);
- diferente de pret in plus aferente animalelor si pasarilor, ambalajelor achizitionate (368, 388);
- avansuri de trezorerie nejustificate (428);
- taxa pe valoarea adaugata deductibila achitata din avansuri (4426);
- platile efectuate din avansuri de trezorerie (401, 451, 531);
- avansurile de trezorerie neutilizate restituite (531);
- avansurile de trezorerie justificate prin plata de materiale nestocate, energie si apa, alte lucrari si servicii executate de terti, alte valori (604, 605, 611, 612, 613, 614, 622 la 628, 532);
- cheltuielile efectuate pentru actiunile de protocol, reclama si publicitate (623);
- cheltuielile efectuate privind transportul de bunuri, precum si transportul colectiv de personal (624);
- cheltuielile ocazionate de deplasari, detasari, transferari (625);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidarii avansurilor de trezorerie in valuta, la lichidarea acestora sau la incheoerea exercitiului financiar (665);
- valoarea serviciilor postale si a texelor de telecomunicatii (626);
- platile efectuate pentru alte servicii efectuate de terti (628).
Soldul contului reprezinta sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

58 - VIRAMENTE INTERNE.

Contul 581 - Viramente interne.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta viramentelor de disponibilitati intre conturile de trezorerie. Contul 581 este un cont de activ.
In debitul contului 581 se inregistreaza:
- sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542).
In creditul contului 581 se inregistreaza:
- sumele intrate intr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542).
Contul nu prezinta sold.

59 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR DE TREZORERIE.

Contul 590 – “Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament”.
Nota: Acest cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila "comunitara" si acest cont este eliminat.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta constituirii provizioanelor pentru deprecierea titlurilor de plasament/ investitiilor financiare la societatile din cadrul grupului, actiunilor proprii, actiunilor, obligatiunilor emise si rascumparate, obligatiunilor si altor investitii financiare si creante asimilate, precum si a suplimentarii, diminuarii sau anularii acestora, potrivit legii. Contul 590 este un cont de pasiv.
In creditul contului 590 se inregistreaza:
- sumele reprezentand constituirea sau majorarea provizioanelor aferente deprecierii titlurilor de plasament/ conturilor de trezorerie, constatate cu ocazia inventarierii, pe feluri de provizioane (686)
In debitul contului 590 se inregistreaza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor privind deprecierea titlurilor de plasament/ conturilor de trezorerie (786).
Soldul contului reprezinta provizioanele constituite pentru deprecierile constatate, aferente titlurilor de plasament existente.


Contul 591 - Provizioane pentru deprecierea investitiilor financiare la societati din cadrul grupului.

Contul 592 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor proprii.

Contul 593 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor.

Contul 595 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor emise si rascumparate.

Contul 596 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor.

Contul 598 - Provizioane pentru deprecierea altor investitii financiare si creante asimilate.