Contabilitatea persoanelor fizice autorizate (PF)
Guvernul României
Hotarare nr. 2398/21 decembrie 2004
pentru
modificarea si completarea NM pentru aplicarea Ordonantei de urgenta a
Guvernului nr.28/1999
privind obligatia
agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale
Publicat în
Monitorul Oficial, Partea 75 din 21 ianuarie 2005
Dispozitii
generale
Art. 1. - (1) In
sensul art. 1 alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului
nr.28/1999*), privind obligația agenților economici de a utiliza aparate de
marcat electronice fiscale, republicată, denumita în continuare ordonanta de
urgenta, prin agenti economici se întelege persoanele fizice si juridice,
asociațiile familiale precum si orice alte entitati care efectueaza cu plata,
pe teritoriul României, inclusiv în punctele de control pentru trecerea
frontierei de stat, livrari de bunuri cu amănuntul si/sau prestari de servicii
direct catre populatie, cu exceptia institutiilor publice.
(2) Agenții
economici care nu intră sub incidența ordonanței de urgență pot opta pentru
utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale, în condițiile legii.
(2) Agentii
economici care au obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale
sunt denumiti în continuare utilizatori.
(3) Agenții
economici care au obligația utilizării aparatelor de marcat electronice
fiscale, precum și cei prevăzuți la alin.(2) sunt denumiți în continuare
utilizatori.
Art. 2. -
Activitatile de livrari de bunuri sau prestari de servicii, efectuate direct
catre populatie, pentru care agentii economici sunt obligati sa emita facturi
fiscale, sunt stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
Art. 2. -
Utilizatorii au obligația să elibereze clienților bonuri fiscale pentru toate
bunurile livrate cu amănuntul și/sau serviciile prestate și, la solicitarea
acestora, le vor elibera și factură fiscală, în condițiile prevăzute de Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare
Art. 3.
(1) Bonurile
fiscale se emit de catre utilizatori numai cu aparate de marcat electronice
fiscale pentru care s-a obtinut avizul Comisiei de avizare a distributiei si
utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale prevazute la art. 5 alin.
(1) din ordonanta de urgenta, denumita în continuare comisie.
(1) Bonurile
fiscale se emit de către utilizatori numai cu aparate de marcat electronice
fiscale pentru care s-a obținut avizul Comisiei de avizare a distribuitorilor
și a aparatelor de marcat electronice fiscale, prevăzută la art. 5 alin.(1) din
ordonanța de urgență, denumită în continuare comisie.
(2) Bonurile
fiscale emise de casele de schimb valutar se semneaza si se stampileaza de
emitent.
(3) In cazul în
care în acelasi spatiu se efectueaza, direct catre populatie, atât livrari de
bunuri sau prestari de servicii pentru care este obligatorie emiterea de
facturi fiscale, cât si livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care
nu exista aceasta obligatie, utilizatorii pot emite pentru încasarea facturilor
bon fiscal în locul chitantei cod 14-4-1.
(3) În cazul în
care în același spațiu se efectuează atât livrări de bunuri cu amănuntul sau
prestări de servicii pentru care este obligatorie utilizarea aparatelor de
marcat electronice fiscale, cât și livrări de bunuri cu amănuntul sau prestări
de servicii pentru care nu există această obligație, utilizatorii pot emite bon
fiscal pentru toate bunurile livrate și/sau serviciile prestate
Art. 4. - (1)
Agentii economici care efectueaza atât activitati de vânzare cu amanuntul, cât
si cu ridicata vor organiza respectivele activitati în spatii comerciale
separate, cu gestiuni distincte pentru fiecare activitate, iar în contabilitate
operatiunile vor fi reflectate corespunzator.
(2) In cazul
vânzarilor cu amanuntul efectuate prin magazine catre agenti economici ori
catre alte categorii de cumparatori decât populatia, utilizatorii sunt obligati
sa emita bon fiscal si, la cerere, factura fiscala.
Art. 4. - În
sensul ordonanței de urgență, prin livrări de bunuri cu amănuntul și prestări
de servicii direct către populație se înțelege acele activități desfășurate cu
caracter permanent. Nu intră în această categorie eventualele livrări de bunuri
și prestări de servicii direct către persoane fizice efectuate întâmplător de
către agenții economici, alții decât comercianții cu amănuntul.
Art. 5.
(1)
Distribuitorul autorizat de aparate de marcat electronice fiscale este agentul
economic pe numele caruia a fost eliberat avizul privind distribuirea si
utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale.
(2) Agentii
economici inclusi în reteaua de distributie si service a distribuitorului
autorizat au calitatea de reprezentant legal al acestuia în teritoriu,
acreditat pentru comercializarea si/sau efectuarea de service la aparatele
furnizate de distribuitorul autorizat, denumiti în continuare unitati
acreditate.
(2)
Distribuitorul autorizat are libertatea de a include în rețeaua sa de
distribuție și/sau service orice agenți economici care îndeplinesc condițiile
prevăzute de ordonanța de urgență și de prezentele norme metodologice, denumiți
în continuare unități acreditate
Art. 6.
(1) In situatia
defectarii aparatului de marcat electronic fiscal utilizatorii consemneaza în
cartea de interventii a aparatului de marcat electronic fiscal, prezentata în
anexa nr. 1, data si ora la care au anuntat defectarea acestuia si pastreaza
confirmarea scrisa, respectiv telex, fax sau altele asemenea, privind anuntarea
defectarii aparatului de marcat electronic fiscal.
(2) Pâna la
repunerea în functiune a aparatului defect, utilizatorii, cu exceptia
taximetristilor, înregistreaza tranzactiile efectuate în aceasta perioada
într-un registru, denumit în continuare registru special, care se completeaza
fara stersaturi sau fara spatii neutilizate.
(3) Registrul
special se întocmeste conform modelelor prezentate în anexele nr. 2 a) si 2 b).
(4) Registrul
special va avea paginile numerotate, va fi sigilat si stampilat de catre
organul fiscal la care utilizatorul este înregistrat ca platitor de impozite si
taxe, cu precizarea numarului de pagini continut de acesta, si va fi prezentat
de catre utilizator pentru vizare o data cu depunerea declaratiei de instalare
a aparatului la organul fiscal teritorial în a carui raza a fost instalat
acesta.
(4) Registrul
special va avea paginile numerotate, va fi sigilat și va fi ștampilat de către
organul fiscal la care utilizatorul este înregistrat ca plătitor de impozite și
taxe, cu precizarea numărului de pagini conținut de acesta, și va fi prezentat
de către utilizator, cu excepția taximetriștilor, pentru vizare, o dată cu
depunerea declarației de instalare a aparatului la organul fiscal în a cărui
rază teritorială a fost instalat acesta
(5) La repunerea
în functiune a aparatului tehnicianul unitatii de service acreditate, denumit
în continuare tehnician de service, consemneaza în registrul special, dupa
ultima înregistrare a tranzactiilor efectuate de utilizator, data si ora
începerii functionarii aparatului, sub semnatura si numele în clar ale
tehnicianului de service.
Art. 7.
(1) Pâna la
repunerea în functiune a aparatului defect utilizatorii, cu exceptia caselor de
schimb valutar, elibereaza clientilor facturi fiscale, la cererea acestora.
(1) Până la
repunerea în funcțiune a aparatului defect, utilizatorii, cu excepția caselor
de schimb valutar, eliberează clienților, la cererea acestora, facturi fiscale,
în condițiile prevăzute de Legea nr.571/2003, cu modificările și completările
ulterioare
(2) Pe perioada
nefunctionarii aparatului de marcat electronic fiscal casele de schimb valutar
elibereaza clientilor buletin de schimb valutar, iar datele privind
tranzactiile efectuate în aceasta perioada vor fi introduse în aparate dupa
repunerea în functiune a acestora.
Art. 8.
(1) In situatia
întreruperii curentului electric în momentul emiterii unui bon fiscal, acesta
se pastreaza de catre utilizator împreuna cu raportul fiscal de închidere
zilnica prevazut la art. 33 pct. C lit. a).
(2) Pentru
tranzactiile efectuate în perioada întreruperii curentului electric
utilizatorii aplica prevederile art. 6 alin. (2) si ale art. 7.
(3) In registrul
special, înainte de înregistrarea tranzactiilor, se noteaza data si ora
întreruperii curentului electric, iar în final, data si ora la care aparatul
începe sa functioneze, sub semnatura si stampila utilizatorului.
Art. 9. -
Vânzarea de pâine si produse de panificatie, precum si de ziare si reviste, în
alte conditii decât cele prevazute la art. 2 alin. (1) lit. c) si d) din
ordonanta de urgenta, atrage neîncadrarea acestor activitati în exceptia
prevazuta de lege.
Art. 9.
(1) Vânzarea de
pâine și produse de panificație, precum și de ziare și reviste în alte condiții
decât cele prevăzute la art. 2 lit. c) și d) din ordonanța de urgență atrage
neîncadrarea acestor activități în excepția prevăzută de lege.
(2) În sensul
art. 2 lit. c) din ordonanța de urgență, prin magazine sau raioane specializate
se înțelege spațiile în care se comercializează exclusiv pâine și produse de
panificație.
(3) În sensul
art. 2 lit. d) din ordonanța de urgență, prin distribuitori specializați se
înțelege agenții economici care comercializează exclusiv ziare și reviste
Art. 10. -
Activitatile de vânzare a biletelor de calatorie si a abonamentelor pentru
transportul public de calatori, ca activitati anexe transportului, intra în
exceptia prevazuta la art. 2 alin.(1) lit. e) din ordonanta de urgenta.
Art. 10. -
Activitățile de vânzare a biletelor de călătorie și a abonamentelor pentru
transportul public de călători, ca activități anexe transportului, intră în
excepția prevăzută la art.2 lit.e) din ordonanța de urgență
Art. 11. - (1)
Bonurile cu valoare fixa prevazute la art.2 alin.(1) lit.f) din ordonanta de
urgenta se tiparesc în conditiile prevazute de reglementarile în vigoare
privind formularele tipizate cu regim special, comune pe economie, suma fixa
perceputa de la client fiind pretiparita pe documentul eliberat acestuia.
(1) Bonurile cu
valoare fixă prevăzute la art. 2 lit. f) din ordonanța de urgență se tipăresc
în condițiile prevăzute de reglementările în vigoare privind formularele
tipizate cu regim special, comune pe economie, suma fixă percepută de la client
fiind pretipărită pe documentul eliberat acestuia.
(2) Vânzarea de
timbre fiscale, postale, judiciare, precum si de rovignete, carti postale sau
altele asemenea, care se comercializeaza la valoarea nominala pretiparita pe
acestea, intra în exceptia prevazuta la art. 2 alin. (1) lit. f) din ordonanta
de urgenta.
(2) Vânzarea de
timbre fiscale, poștale, judiciare, precum și de rovignete, cărți poștale sau
altele asemenea, care se comercializează la valoarea nominală pretipărită pe
acestea, intră în excepția prevăzută la art. 2 lit. f) din ordonanța de urgență
Art. 12. -
Activitatile de parcare a autovehiculelor si jocurile de noroc intra sub
incidenta prevederilor art. 2 alin. (1) lit. f) din ordonanta de urgenta numai
în cazul în care se încaseaza de la clienti o suma fixa care este pretiparita
pe biletul de acces si, respectiv, pe biletul sau produsul loteristic de
participare la jocurile de noroc, eliberat clientului.
Art. 12. -
Activitățile de parcare a autovehiculelor și jocurile de noroc intră sub
incidența prevederilor art. 2 lit. f) din ordonanța de urgență numai în cazul
în care se încasează de la clienți o sumă fixă care este pretipărită pe biletul
de acces și, respectiv, pe biletul sau produsul loteristic de participare la
jocurile de noroc, eliberat clientului
Art. 13.
(1) Agentii
economici care desfasoara activitati de amanetare sunt exceptati de obligatia
de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, numai pentru serviciile de
creditare.
(1) Agenții
economici care desfășoară activități de amanetare sunt exceptați de obligația
de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale pentru serviciile de
creditare, inclusiv pentru comisionul aferent acestor servicii
(2) La vânzarea
direct catre populatie a bunurilor amanetate, ca urmare a neachitarii împrumutului
de catre deponentul bunului amanetat, se emite bon fiscal, cu exceptiile
prevazute de lege.
Art. 14. - In întelesul art. 2 alin. (1) lit. g) din ordonanta de urgenta, casele de schimb valutar apartinând persoanelor juridice autorizate sunt casele de schimb valutar organizate ca persoane juridice conform Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, având ca obiect unic de activitate schimbul valutar, autorizate de Banca Nationala a României.
Art. 14. - În înțelesul art. 2 lit. g) din ordonanța de urgență, casele de schimb valutar aparținând persoanelor juridice autorizate sunt casele de schimb valutar organizate ca persoane juridice conform Legii nr. 31/1990 privind societățile comerciale, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.066 din 17 noiembrie 2004, având ca obiect unic de activitate schimbul valutar, autorizate de Banca Națională a României
Art. 15. - Intra sub incidenta prevederilor art. 2 alin. (1) lit. h) din ordonanta de urgenta:
a) activitatile desfasurate în cadrul cabinetelor individuale de catre notari, avocati, experti autorizati, medici, experti-contabili, contabili autorizati, arhitecti, precum si de alte persoane fizice care presteaza servicii cu caracter profesional în domeniul stiintific, literar, artistic si educativ;
b) activitatile
de comert si prestari de servicii desfasurate, potrivit legii, în mod
independent, inclusiv prin practicarea unei meserii, de catre persoane fizice,
exclusiv activitatile de taximetrie auto.
Art. 15. - Intră sub incidența prevederilor art. 2 lit. h) din ordonanța de urgență:
a) profesiile libere sub toate formele de organizare, care nu implică crearea unei societăți comerciale, desfășurate de către notari, avocați, experți autorizați, medici, experți contabili, contabili autorizați, arhitecți, precum și de alte persoane fizice care prestează servicii cu caracter profesional în domeniul științific, literar, artistic și educativ;
b) activitățile economice desfășurate în mod independent, inclusiv prin practicarea unei meserii, de către persoanele fizice autorizate potrivit legii, cu excepția activităților de taximetrie auto pentru mărfuri și persoane
Art. 16. - In
cazul în care în acelasi spatiu agentii economici efectueaza direct catre
populatie atât livrari de bunuri si/sau prestari de servicii pentru care este
obligatorie utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale, cât si de
bunuri si/sau servicii pentru care nu exista aceasta obligatie, acestia sunt obligati
sa organizeze gestiuni si evidente contabile distincte pentru aceste
activitati.
Art. 16. - Intră sub incidența prevederilor art. 2 lit. s) din ordonanța de urgență bunurile livrate și serviciile prestate în baza unor contracte în care se prevede că plata se face în rate, la termen sau sub formă de avansuri. Prin avansuri se înțelege încasarea parțială a contravalorii bunurilor sau serviciilor înaintea livrării, respectiv prestării acestora.