Declaratia recapitulativa privind livrarile si achizitiile intracomunitare (390 VIES) (02-06-2007)

In MO nr. 260 din data de 18.04.2007 a fost publicat OMFP Nr. 537/2007 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri"

Art. 1. - Se aprobă modelul şi conţinutul formularului "Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri" (390 VIES), cod MFP: 14.13.01.02/r, prevăzut în anexa nr. 1.
Art. 2. - Formularul prevăzut la art. 1 se completează şi se depune conform Instrucţiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 2.
Art. 3. - Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi arhivare ale formularului prevăzut la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 3.
Art. 4. - Procedura de gestionare a declaraţiei recapitulative privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri este stabilită în anexa nr. 4.
Art. 5. - Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 6. - La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 955/2006 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri", publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 703 din 16 august 2006.
Art. 7. - Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. 8. - Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor şi Direcţia de metodologie şi proceduri pentru inspecţia fiscală din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia generală legislaţie impozite indirecte şi Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.


INSTRUCŢIUNI
pentru completarea declaraţiei recapitulative

1. Declaraţia recapitulativă se depune trimestrial, în condiţiile prevăzute la art. 1564 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare încheierii trimestrului, de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 şi 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care au efectuat în trimestrul de raportare livrări şi/sau achiziţii intracomunitare, precum şi livrări şi achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, aşa cum sunt definite în titlul VI din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
2.1. Declaraţia recapitulativă se depune în format electronic, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la poştă, prin scrisoare recomandată;
- prin completare, pe pagina de web a Ministerului Finanţelor Publice;
- prin SEN.
2.2. Formatul electronic depus pe suport electronic va fi însoţit de formularul editat de persoana impozabilă cu ajutorul programului de asistenţă, semnat şi ştampilat, conform legii.
Formatul se editează în două exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;
- un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă.
Formatul electronic al declaraţiei recapitulative se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asistenţă este pus la dispoziţia persoanelor impozabile, gratuit, de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Direct pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Finanţelor Publice.
Prin SEN depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Inspectoratul General pentru Comunicaţii şi Tehnologia Informaţiei.
3. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA vor depune declaraţia recapitulativă numai în trimestrul de raportare în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru livrările/achiziţiile intracomunitare, precum şi pentru livrările şi achiziţiile în cadrul unei operaţiuni triunghiulare efectuate.
Modul de completare a declaraţiei recapitulative
Secţiunea 1
Cartuşul Perioada de raportare se completează cu:
- anul la care se referă declaraţia; se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2007);
- perioada de raportare aferentă operaţiunilor realizate; este formată din două caractere, primul fiind litera "T" şi al doilea fiind cifra aferentă trimestrului respectiv (exemplu: pentru trimestrul 2 se va înscrie "T2").
Declaraţia depusă iniţial se rectifică prin depunerea unei noi declaraţii, pe acelaşi format, bifând căsuţa corespunzătoare de pe formular.
În declaraţia rectificativă se rectifică tranzacţii declarate în orice perioadă de raportare anterioară şi se cuprind numai informaţiile corecte referitoare la tranzacţiile pentru care se operează rectificarea.
Se completează câte o declaraţie rectificativă pentru fiecare perioadă de raportare pentru care se operează rectificări.
Declaraţia rectificativă se foloseşte şi pentru reducerea bazei de impozitare a achiziţiilor intracomunitare în situaţia prevăzută de lege.
Cartuşul Date de identificare conţine:
1. Cod de identificare fiscală - se înscrie codul primit la înregistrarea în scopuri de TVA, înscris în certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.
Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.
2. Denumire/nume, prenume - se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele persoanei impozabile.
3. Domiciliul fiscal - se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
Cartuşul Rezumat declaraţie conţine:
- numărul total al paginilor anexă la declaraţie;
- numărul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numărul operaţiunilor;
- valoarea operaţiunilor, defalcată pe tipuri: livrări, livrări în cadrul operaţiunilor triunghiulare şi achiziţii.
Secţiunea a 2-a
Se completează cu tranzacţiile intracomunitare efectuate, în următoarea ordine:
1. livrări intracomunitare de bunuri (L);
2. livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (T);
3. achiziţii intracomunitare de bunuri şi achiziţii de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (A).
Fiecare pagină aferentă secţiunii a 2-a va conţine, în antet, informaţii privind codul de înregistrare în scopuri de TVA, perioada aferentă şi numărul paginii.
1. Livrări intracomunitare de bunuri - se înscrie suma totală a livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei în condiţiile art. 143 alin. (2) lit. a) şi d) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pe fiecare cumpărător pentru care exigibilitatea taxei ia naştere în trimestrul calendaristic respectiv.
2. Livrări de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare - se înscrie suma totală a livrărilor de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, prevăzute la art. 1321 alin. (5) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, efectuate în statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrării ulterioare ce are desemnat un cod T şi pentru care exigibilitatea taxei ia naştere în trimestrul calendaristic respectiv;
- se va completa doar de către cumpărătorul revânzător.
3. Achiziţii intracomunitare de bunuri - se înscrie suma totală a achiziţiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabilă care depune declaraţia este obligată la plata taxei conform art. 151 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, şi pentru care exigibilitatea taxei intervine în trimestrul calendaristic.
4. Achiziţii de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare - se înscrie suma totală a achiziţiilor de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabilă beneficiară drept persoana obligată la plata taxei, în conformitate cu art. 150 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Coloana Ţara - codul ţării care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA al clientului/furnizorului.
Coloana Cod operator intracomunitar - codul de înregistrare în scopuri de TVA al operatorului fără codul de ţară. Acesta trebuie introdus fără spaţii, virgule sau puncte.
Coloana Tipul operaţiunii
L - pentru livrări intracomunitare către alte state membre;
T - pentru livrări în cadrul unei operaţiuni triunghiulare;
A - pentru achiziţii intracomunitare şi achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din alte state membre;
Coloana Baza impozabilă - valoarea tranzacţiei/tranzacţiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabilă pentru calculul TVA, stabilită potrivit prevederilor titlului VI din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare).
În subsolul paginii se înscrie suma totală a tranzacţiilor înscrise în pagina respectivă, iar pe ultima pagină a declaraţiei se înscrie şi totalul general al operaţiunilor.
Toate sumele se înscriu în lei.
NOTĂ:
Pentru achiziţii intracomunitare de bunuri şi achiziţii de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, în cazul în care furnizorul nu comunică un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achiziţia se declară în declaraţia recapitulativă, astfel:
Coloana Ţara - codul ţării membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitară
Coloana Cod operator intracomunitar - nu se va înscrie nimic.
Coloana Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar - se va înscrie denumirea/numele şi prenumele a/ale furnizorului care a emis factura.
Coloana Tipul operaţiunii - se va înscrie A.
Coloana Baza impozabilă - valoarea tranzacţiei/ tranzacţiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabilă pentru calculul TVA, stabilită potrivit prevederilor titlului VI din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare).
ANEXA Nr. 4

PROCEDURA
de gestionare a Declaraţiei recapitulative privind
livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri

În vederea îndeplinirii cerinţelor Regulamentului CE nr. 1798/2003, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care realizează operaţiuni intracomunitare, au obligaţia să depună, trimestrial, Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri (390 VIES), potrivit dispoziţiilor art. 1564 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
1. Depunerea declaraţiei recapitulative
1.1. Declaraţia recapitulativă se depune trimestrial, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare încheierii trimestrului, la organul fiscal competent.
1.2. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA depun declaraţia recapitulativă numai în trimestrul de raportare în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru livrările/achiziţiile intracomunitare, precum şi pentru livrările şi achiziţiile în cadrul unei operaţiuni triunghiulare efectuate.
2. Prelucrarea declaraţiei recapitulative
2.1. Prelucrarea declaraţiilor recapitulative depuse de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA se realizează de către organul fiscal competent, prin folosirea programului informatic de prelucrare pus la dispoziţie de Direcţia generală a tehnologiei informaţiei, până la data de 5 a lunii următoare termenului de depunere a declaraţiei.
2.2. După prelucrare, declaraţia recapitulativă se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
3. Verificarea formală a declaraţiilor recapitulative
3.1. Pentru fiecare declaraţie recapitulativă, organul fiscal competent verifică:
a) corectitudinea codului de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile care realizează operaţiuni intracomunitare, prin verificarea datelor de identificare din declaraţie cu cele existente în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA;
b) integralitatea codurilor de înregistrare în scopuri de TVA ale operatorilor străini înscrişi în declaraţie: înscrierea corectă a codului de ţară, precum şi a numărului de caractere al codului;
c) corelarea totalului sumelor aferente livrărilor/achiziţiilor intracomunitare din declaraţia recapitulativă cu cele înscrise în rândurile corespunzătoare din Decontul de TVA sau Decontul special de TVA, după caz, astfel:
- livrări + livrări în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din declaraţia recapitulativă = livrări intracomunitare din Decontul de TVA;
- achiziţii + achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare din declaraţia recapitulativă = achiziţii intracomunitare din decont de TVA sau decont special de TVA, după caz;
d) îndeplinirea obligaţiei de depunere a declaraţiei recapitulative, prin încrucişarea informaţiilor referitoare la persoanele impozabile care au declarat livrări/achiziţii în deconturile de TVA şi deconturile speciale de TVA depuse cu informaţiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declaraţii recapitulative.
3.2. În cazul persoanelor impozabile cu obligaţii declarative lunare, precum şi în cazul în care în cadrul trimestrului de raportare au fost depuse mai multe deconturi speciale de TVA de către contribuabil, corelaţiile se verifică având în vedere totalul livrărilor, respectiv al achiziţiilor înscrise în toate declaraţiile depuse în cadrul perioadei la care se referă declaraţia recapitulativă.
4. Notificarea persoanelor impozabile
4.1. După prelucrarea declaraţiilor recapitulative se identifică:
- persoanele impozabile care nu au depus declaraţia recapitulativă, deşi în Decontul de TVA sau în Decontul special de TVA au declarat livrări/achiziţii intracomunitare, potrivit pct. 3.1 lit. d);
- persoanele impozabile care au depus declaraţii recapitulative care prezintă erori, potrivit pct. 3.1 lit. a)-c).
4.2. Pentru persoanele impozabile prevăzute la pct. 4.1 se emit:
a) notificări pentru nedepunerea declaraţiei;
b) notificări pentru corectarea declaraţiei.
4.3. Notificările prevăzute la pct. 4.2 se emit până cel târziu la data de 25 a lunii următoare termenului legal de depunere a declaraţiei recapitulative.
4.4. Persoanele impozabile care depun cu întârziere declaraţia recapitulativă sunt sancţionate potrivit art. 189 alin. (1) lit. h) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu amendă de la 50 lei la 1.500 lei pentrupersoanelefiziceşicuamendă de la 500 lei la10.000 lei pentru persoanele juridice.
4.5. Declaraţiile recapitulative depuse sau corectate ca urmare a notificărilor transmise se prelucrează în momentul primirii lor de la persoanele impozabile.
4.6. Declaraţiile recapitulative care prezintă erori, potrivit pct. 3.1 lit. a)-c), pentru care organul fiscal competent a transmis notificarea prevăzută la pct. 4.2.b) se corectează prin depunerea unei noi declaraţii corect completate, până cel târziu la data de 25 a lunii următoare termenului legal de depunere a declaraţiei recapitulative pe care o corectează, fără a se bifa căsuţa de rectificare.
4.7. Declaraţia recapitulativă prevăzută la pct. 4.6 înlocuieşte declaraţia recapitulativă depusă iniţial şi, după prelucrare, se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
5. Prelucrarea declaraţiilor recapitulative rectificative
5.1. Declaraţiile recapitulative se rectifică, din oficiu, de către persoana impozabilă, prin depunerea unei declaraţii recapitulative rectificative.
5.2. În declaraţia recapitulativă rectificativă se corectează informaţiile eronate declarate în perioade de raportare anterioare, precum şi informaţii din declaraţia recapitulativă aferentă ultimei perioade de raportare, care nu au fost corectate până la data de 25 a lunii următoare datei de raportare, în urma notificărilor transmise potrivit pct. 4.
5.3. Declaraţiile recapitulative rectificative se prelucrează în momentul primirii lor de la persoanele impozabile.
5.4. Se verifică existenţa bifei în căsuţa prevăzută de formular, în vederea marcării corespunzătoare în sistemul informatic.
5.5. După prelucrare, declaraţiile rectificative se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
6. Organizarea bazei centrale de date "Declaraţii recapitulative"
6.1. Informaţiile din declaraţiile recapitulative depuse la termenele legale de depunere, precum şi cele depuse ca urmare a notificărilor transmise de organele fiscale competente se introduc într-o bază de date denumită "Declaraţii recapitulative".
6.2. Baza de date "Declaraţii recapitulative" cuprinde două secţiuni:
- livrări - în care se înscriu toate livrările intracomunitare de bunuri (cod L) şi toate livrările ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (cod T);
- achiziţii - în care se înscriu achiziţiile intracomunitare de bunuri şi achiziţiile de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare (cod A).
6.3. Informaţiile din declaraţiile recapitulative rectificative depuse de persoanele impozabile se introduc în aceeaşi bază centrală de date, însă se marchează corespunzător.
7. Centralizarea informaţiilor din declaraţiile recapitulative
7.1. Până la sfârşitul lunii următoare termenului legal de depunere a declaraţiei recapitulative, organul fiscal competent transmite direcţiei generale a finanţelor publice judeţene sau a municipiului Bucureşti baza de date cuprinzând declaraţiile recapitulative depuse, şi anume:
- declaraţiile recapitulative corecte;
- declaraţiile recapitulative corectate ca urmare a notificărilor transmise persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA; şi
- declaraţii recapitulative cu erori, pentru care nu a fost efectuată corecţia ca urmare a notificărilor transmise persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA. Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea şi corectitudinea informaţiilor transmise.
7.2. În termen de maximum 5 zile, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili transmit informaţiile din declaraţiile recapitulative Direcţiei generale a tehnologiei informaţiei şi sunt responsabile pentru completitudinea informaţiilor transmise.
7.3. În termen de 5 zile, Serviciul central de legături verifică dacă informaţiile din declaraţiile recapitulative au fost transmise de către toate direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili.
8. Centralizarea datelor din declaraţiile recapitulative rectificative
8.1. La sfârşitul fiecărei luni, organul fiscal competent transmite direcţiei generale a finanţelor publice judeţene sau a municipiului Bucureşti baza de date cuprinzând declaraţiile recapitulative rectificative depuse în luna respectivă.
Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea şi corectitudinea informaţiilor transmise.
8.2. În termen de maximum 5 zile, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili transmit informaţiile din declaraţiile recapitulative rectificative Direcţiei generale a tehnologiei informaţiei şi sunt responsabile pentru completitudinea informaţiilor transmise.
8.3. La solicitările punctuale formulate de statele membre, Serviciul central de legături verifică existenţa unor eventuale declaraţii recapitulative rectificative.